מיסוי ישראלי־אמריקאי – סוגיות ליחידים ולחברות ארנק

ארה״ב היא אחת המדינות הבודדות בעולם שממסות את אזרחיה על בסיס אזרחות, בלי קשר למקום מגוריהם. אזרח אמריקאי או מחזיק Green Card שגר בישראל – חייב להגיש דוח שנתי לרשות המסים הפדרלית האמריקאית (IRS), בנוסף לחובת הדיווח בישראל.

אי־דיווח בארה״ב עלול לגרור קנסות משמעותיים, במיוחד בגין חשבונות בנק זרים לא מדווחים (FBAR / FinCEN 114) ונכסים פיננסיים זרים (FATCA / Form 8938).

אמנת המס בין ישראל לארה״ב, שנחתמה בשנת 1975 ותוקנה בפרוטוקול משנת 1993, נועדה למנוע כפל מס בין שתי המדינות. האמנה מגדירה מקורות הכנסה, שיעורי ניכוי מס במקור על דיבידנדים, ריבית ותמלוגים, וכללי שובר שוויון לגבי תושבות.

בעולם המעשי, שילוב האמנה עם דיני המס האמריקאיים והישראליים דורש התמצאות בשני הדינים במקביל. בפרט, ה־Foreign Tax Credit האמריקאי אינו אוטומטי – יש להגיש טפסים מתאימים ולנהל את המס בישראל באופן שיאפשר זיכוי מלא בארה״ב.

PFIC (Passive Foreign Investment Company) – השקעה של אזרח אמריקאי בקרנות נאמנות ישראליות עלולה להיות מסווגת כ־PFIC ולהוביל למיסוי אמריקאי מחמיר ולחובות דיווח כבדות.

קרנות פנסיה, קרנות השתלמות וקופות גמל ישראליות – בעלות סיווג מס אמריקאי לא ברור לחלוטין, ולעיתים אינן זוכות להטבות המס שקיימות לישראלים שאינם אזרחי ארה״ב.

מכירת דירת מגורים בישראל – עשויה להיות פטורה או פטורה חלקית ממס בישראל, אך עדיין חייבת במס בארה״ב מעבר לפטור המוגבל של $250,000 / $500,000.

המושג ״חברת ארנק״ מתייחס לחברה שקיימת בעיקר כדי לצבור הכנסות של יחיד יחיד – בדרך כלל שכיר בכיר או נותן שירות – במקום שההכנסה תיזקף ישירות ליחיד. הרשויות בישראל, במקרים המתאימים לפי דין, עשויות לייחס את הכנסות החברה ליחיד ולחייבו במס שולי.

עבור אזרח אמריקאי שהוא בעל מניות בחברה זרה (כולל חברה ישראלית פרטית), עשויים לחול כללים אמריקאיים מיוחדים כגון CFC (Controlled Foreign Corporation) ו־GILTI, שמובילים למיסוי אמריקאי על רווחי החברה גם אם לא חולק דיבידנד.

כללי GILTI מטילים מס אמריקאי על ״הכנסה בלתי מוחשית עודפת״ של חברות זרות בשליטת אזרחים אמריקאים. אזרח אמריקאי שהוא בעל מניות בחברה ישראלית רווחית עלול להיות חייב במס אמריקאי משמעותי גם ללא חלוקת דיבידנד.

קיימים מנגנונים להקלה, כגון בחירה תחת סעיף 962, שמאפשרים ליחיד להיחשב לצרכי מס אמריקאי מסוימים כ״תאגיד״ ולזכות בזיכוי מס זר. הבחירה בהם דורשת בחינה פרטנית ולעיתים חישוב מרובה שנים.

ליווי מסודר על ידי משרד רו״ח ישראלי שעובד יחד עם רו״ח אמריקאי (CPA), כדי להבטיח תיאום בין שני הדוחות.

בחינה שנתית של כל חשבונות הבנק וההשקעות בישראל, וסיווגם לצרכי חובות דיווח אמריקאיות.

תכנון מקדים של אירועים משמעותיים – מכירת דירה, אקזיט, יציאה לפנסיה, מעבר מדינה – בשילוב שני הדינים.

אזרחות אמריקאית בישראל אינה רק עניין דרכוני – היא סוגייה חשבונאית־מיסויית מתמשכת שדורשת תשומת לב מקצועית שנה אחר שנה. תכנון נכון יכול לחסוך תשלומי מס ולמנוע קנסות, בזמן שאי־טיפול עלול להוביל לעלויות ניכרות.

משרד נמרודי ושות׳ מלווה אזרחים אמריקאים תושבי ישראל ובעלי חברות בשני המישורים, בשיתוף פעולה עם רואי חשבון אמריקאים. פנו אלינו לבירור התאמה מקצועית.